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中税惠通（北京）管理咨询有限公司

二零二六年四月

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???? 课程大纲

第一部分 2026 建筑行业税务稽查与监管新动向

1. 各地税务机关在 2026 年 1 月开始，对企业缴存的社保基数与工资薪金发放金额进行数据比对，要求社保夯实基数达到 82%，5 年内达到 90%，企业应如何进行应对？社保缴存比例的检查将成为 2026 年检查重点。建筑企业正式员工应注意哪些社保风险？

   （1）社会保险费到底应该如何缴纳？按照人力资源和社会保障部门的政策规定，是否必须与工资薪金的申报基数一致，还是可以按照社评工资的最低基数缴纳？

   （2）现阶段，社会保险费到底由税务机关征收还是代征？税务机关有没有强制性的执法权？

   （3）发放工资的哪些项目组成了社会保险费的缴纳基数？哪些项目计入工资总额，但在计算缴费基数时可以剔除？

   （4）税务机关对社保费夯实缴费基数管理有哪些方式？税务机关的社会保险费监管，会不会动用纳税评估和税务稽查？逾期未缴纳对企业纳税信用等级有没有影响？税务机关有权利对企业进行停票处理吗？

   （5）关于社会保险费的检查，税务机关的风险识别有哪些涉税预警指标？企业应如何进行风险应对？

   （6）企业发放工资薪金，哪些情况可以合法的不缴纳社保？其中建筑企业雇佣农民工可以暂不缴纳社保。

   （7）实务中签署 “自愿放弃缴纳社保承诺书”，法院是否认可？企业应如何进行合同签订，工资发放，才能规避被劳动监察部门认定违法用工的风险。

2. 审计署 2024 年审计国家税务总局，直击建筑业包工头代开发票问题，迫使税务总局 ITS 系统上线，自然人代开发票金额和次数超过标准及单位接收自然人代开发票累计超过标准的指标预警，个人代开发票经营所得第二年需汇算清缴，个税税负率大增，企业所得税应如何应对？远离个人代开发票，应怎样进行合法的税务规划？

3. 建筑企业增值税税负率最低是多少？企业所得税贡献率最低是多少？税负过低真的能纳入纳税评估范围吗？补税达不到税务局的标准，主管税务机关会主动将企业移交税务稽查处理吗？

4. 税务机关对建筑企业到底有没有倒查 20 年、30 年的安排？

   （1）税务机关追缴税款的追征期是几年？

   （2）违反税收法律法规应当给予行政处罚最长不能超过几年？

   （3）税务稽查的检查时长最长是多久？

   （4）税务稽查的调账时长最长是多久？

   （5）税务稽查的检查年限一般是几年？一般不超过几年？

5. 建筑企业被税务稽查，补缴税款的同时还需补缴滞纳金，《征管法》对于滞纳金是否可以超过本金没有规定，根据《中华人民共和国行政强制法》规定滞纳金不能超过本金。请问应如何执行？

6. 税务稽查对建筑企业财务报表哪些数据进行采集？建筑企业 “其他应付款” 与 “其他应收款” 余额较大，是否会被税务机关列入稽查或评估名单？

7. 企业所得税汇算清缴关键点把握：小额零星经营业务如何判断？标准提高了多少？无法取得税前扣除凭证应怎样扣除？发票取票率达不到多少会被税务机关预警？企业所得税坚持 “无票扣除” 原则的风险防范，成本费用率异常说明企业存在什么税收问题？

8. 企业接受大额咨询费发票实地核查的标准是什么？2026 年税局最关注的发票品名 —— 没有扣除限额的咨询费、软件服务费、信息技术服务费发票。2026 年税务总局会特别关注关联企业之间非受益性劳务服务费税前扣除问题。建筑企业取得大额机械润滑油发票问题讲解。

9. 建筑企业最新研发费用加计扣除与高新技术企业涉税指标讲解。2026 年税务总局对高新技术企业汇算清缴指标设置及研发费用加计扣除重点讲解及报表填报，建筑企业应如何避免被取消高新技术企业资格。

10. 新一轮地方小税种严管，建筑企业如自建房屋应何时交纳房产税？建筑企业施工现场的临时办公室、材料棚、宿舍等是否需要缴纳房产税？建筑施工使用的建筑砂、石料是否需要缴纳资源税？建筑施工企业是否涉及环保税？到底谁是环保税的纳税义务人？建筑施工企业印花税涉税事项，哪些涉税行为不缴纳印花税？湿租行为如何缴纳印花税？是按照承揽合同还是机械租赁？

第二部分 2026 税收新政策实务应用详解与合规安排

1. 金税四期模块下企业风险提示系统的上线，财务报表与企业所得税申报表数据强制比对，2026 年税务总局新增 “恶意享受税收优惠项目”，小微企业、个体工商户将成为检查重点。怎样正确的进行账务处理、填写纳税申报表，才能不被税局关注？个体户开始严管，哪些情况，核定征收会改为查账征收？企业错报资产总额违规享受小微企业税收优惠案例讲解

2. 建筑企业滥用小型微利企业税收优惠检查重点，从应纳税所得额临界点到资产总额风险指标讲解。小型微利企业拆分检查，税务机关的关注核心要点有哪些？从 “六员比对” 到 “五同比对”，小微企业已变成众矢之的。

3. 建筑企业 2026 年税务稽查的重点检查方向讲解：滥用税收优惠、偷逃个人所得税、骗取出口退税及部分重点行业将成为检查重点。2026 年税务稽查第一炮：资本公积转增股本、不公允增资、不公允定向分红的个人所得税将成为检查重点。

4. 企业所得税年度纳税申报表和季度纳税申报表对建筑企业的主要变化，尤其对建筑企业总分公司汇总纳税变化巨大。

5. 新《公司法》中与财税相关风险与应对，建筑企业注册资本应怎样完成实缴才能将涉税风险降到最低？如果需要进行减资，股东是否会被税务机关要求缴纳所得税？以 “专利权” 等无形资产对外投资完成注册资本实缴到底靠不靠谱？企业注册资本未到位，相对应的利息是否可以税前扣除？2026 最新执法口径

6. 明确行政单位、军事单位均应该缴纳增值税，建筑企业承租农村集体用地，租赁费支出是否必须取得村委在税务机关代开的租赁费发票才可以税前扣除？资金往来票据、非税收入财政票据可否作为企业所得税税前扣除的依据？建筑企业是否必须缴纳城镇土地使用税？

7. 视同销售范围缩小是否是重大利好？哪些行为仍需视同销售？哪些行为不再视同销售？

   （1）赠送购物卡是否需要视同销售？

   （2）购进烟、酒、糖、茶招待进行业务招待是否需要视同销售？哪些情况还需代扣代缴个人所得税。

   （3）无偿提供租赁服务和资金拆借服务是否需要视同销售？

8. 不征税项目的政策调整解析：不征税项目如何开具发票，水电转售应如何开具发票。建筑企业预收款未开具发票，到底应在何时纳税？建筑企业增值税、企业所得税纳税义务发生时间应如何协调？预收款是否应该开具 612 开头的发票？涉税应如何进行处理？

9. 小规模纳税人征收率仅保留 3%，未来建筑企业出租不动产老项目的 5% 征收率应如何开票？甲供工程的简易计税为何取消？商混企业的简易计税为何取消？上述建筑企业应如何应对新政变化？

10. 增值税为价外税，小规模纳税人最新不含税的政策。哪些企业和组织还可以成本为小规模纳税人？《实施条例》出台后，营业税改征试点过程中的建筑企业差额征收已经保留，但是遵循征抵一致的原则，差额征税只能差额开具发票，甲方可以抵扣的进项税额少了，未来可能会降低合同总价，建筑企业应如何应对？

2020年，一场从未谋面的新冠疫情随风潜入华夏大地，打扰了我们原有的生活方式，时刻牵动着所有的人心，与此同时：2020年《保障农民工工资支付条例》出台执行，“抗疫”下税收优惠政策频出，急需所有财务人员关注、理解并执行；

为此，我们将在深圳、成都、杭州等地举办《新形势下-建筑、工程（劳务）分包全过程财税风险管控》，本次培训共两天时间，分为以下四部分内容：

一、施工生产与采购环节的财税管控

二、工程分包及费用支出的财税管控

三、工程投标与销售环节的财税管控

四、企业融资与投资理财的财税管控

本次培训班由管理学博士、中国注册会计师（CPA）、知名财税筹划专家李老师亲临主讲。

欢迎各位新老朋友莅临参加！

中税惠通管理咨询有限公司

二零二年六月

紧扣施工企业需求，无缝贴近工程实践，突出实际操作

1、房建、市政工程、水利工程、消防工程、园林绿化、公路工程、铁路工程、环保工程、安全工程、基础设施、设备安装等企业财务人员、企业高管、经营、商务、法务、采购、物资、设备等人员，

2、各会计师事务所、税务师事务所、代理记账公司和涉税咨询顾问公司的负责人及其工作人员；

鉴于本课程对公司模式与流程的巨大影响，强烈建议公司高管与财务高管决策人员等全员共同出席！！！

1、学习费用：（前30位报名的学员可免费领取2本财税书籍）

包含：培训、师资、教材、场地、课件、中餐，以及增值税发票（专票、普票均可）；住宿可代安排、费用自理。

2、优惠措施：

1人参加，优惠价九折 2680元/人；

2-10人参加，优惠价八折 2380元/人；

10以上，优惠价七折 2080元/人。

3、报名方式：

会议咨询：江老师 156 0110 0882（兼微信）

会议咨询：申老师 186 1848 8881（兼微信）

会议咨询：王老师 132 8318 1363（兼微信）

一、施工生产与采购环节的财税管控

1、会计核算、所得税税前扣除与进项税额抵扣对票据的不同要求；

2、会计核算中原始凭证管理的风险点；

3、汇算清缴中跨年发票如何处理？

4、不需要发票的情形及处理方法；

5、小额零星经营业务的认定及收据的应用；

6、农民工工资的支付与管理；

7、“抗疫”新政及小微企业优惠在建筑业的应用；

8、 有瑕疵发票或丢失发票如何实现税前扣除？

9、水电费分割单及施工用水电票据取得方法；

10、发票开具的基本要求及风险点归纳；

11、开票人、复核、收款人是否需要齐全？

12、代开发票能否“汇总开具+销货清单”？

13、普通发票是否需要项目齐全？

14、代开发票是否需要备注栏信息？

15、代开发票是否需要加盖销售方发票专用章？

16、财政票据、收据上是否盖发票专用章？

17、发票开具的时间和地点要求；

18、可否收取外地税局代开的劳务费发票？

19、如何避免取得虚开发票？

20、最新政策下各类进项税额抵扣凭证汇总及风险点；

21、取得砂石料发票是是否需要代扣资源税？

22、采购决策方法及案例分析；

23、采购付款要求及代发农民工工资涉税分析；

24、“三流一致”原则的应用风险点警示；

25、采购环节的流程和票据管控

26、采购环节涉及到的印花税政策；

27、 采购合同涉税条款设计要点。

二、工程分包及费用支出的财税管控

1.工程（劳务）分包的主要风险有哪些？

2.建筑施工企业的用工模式有哪些？

3.劳动关系的认定及社保缴费的基本规定、常见错误；

4.非全日制用工的社保政策的特殊规定及运用筹划；

5.劳务派遣用工模式的法律规定及税收政策；

6.劳务派遣用工如何取得发票？

7.被查处大量虚开“人力资源服务发票”如何避免？

8.劳务派遣业务的会计核算及相关税法规定；

9.劳务外包在不同法规中是如何规定的？

10.劳务外包和劳务派遣的主要区别是什么？

11.劳务报酬与经营所得如何区分？

12.建筑施工企业个人所得税核定征收及其应对；

13.总分包差额纳税的政策理解及最新规定；

14.分包款什么情况下才能跨项目差额纳税？

15.个人能否代开建筑服务发票？能否作为差额纳税的扣除依据？

16.没有建筑资质的分包方能否开具建筑服务发票？能否作为差额纳税的扣除依据？

老师，请教个问题

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财税知识 • admin 回复了问题 • 2 人关注 • 1 个回复 • 1617 次浏览 • 2019-05-27 09:05 • 来自相关话题