老师,请教个问题

财税知识admin 回复了问题 • 2 人关注 • 1 个回复 • 55 次浏览 • 2019-05-27 09:05 • 来自相关话题

请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表?

财税知识申瑞平 回复了问题 • 2 人关注 • 1 个回复 • 61 次浏览 • 2019-04-14 16:31 • 来自相关话题

请教下老师

财税知识申瑞平 回复了问题 • 2 人关注 • 1 个回复 • 49 次浏览 • 2019-04-13 19:38 • 来自相关话题

这个社区干什么的

纳税实务admin 回复了问题 • 2 人关注 • 1 个回复 • 34 次浏览 • 2019-04-12 16:14 • 来自相关话题

4月1日起发票该咋开?

财税知识河北~税政 发表了文章 • 0 个评论 • 99 次浏览 • 2019-04-12 15:47 • 来自相关话题

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号),4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16 ...查看全部

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号),4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。近日,有网友留言咨询,3月份的业务需要在4月份补开发票怎么办,取得发票的票面税率栏次填写错误应该如何处理等等。对于这些问题,12366纳税服务热线都及时作了解答,一起来看看吧。


13%和9%税率下的采购决策

财税知识河北~税政 发表了文章 • 1 个评论 • 98 次浏览 • 2019-04-12 15:39 • 来自相关话题

如果对建筑业没有进一步的“增加税收抵扣等配套措施出台,仅是将相关税率下调至13%、9%,建筑企业的税负可能会反而有所增加。新税率体系下,企业可以参照以下比价做好采购价格的决策。

假设一般纳税人(税率13%)含税售价X,附加税费率为10%(含城建税和教育费附加),影响利润的因素有“增加的采购成本X/1.13”、“少缴的附加税及附加0.1*0.13*X/1.13”;假设小规模纳税人(征收率3%)含税售价Y,附加税费率为10%(含城建税和教育费附加),影响利润的因素有“增加的采购成本Y/1.03”、“少缴的附加税及附加0.1*0.03*Y/1.03”。令成本因素相等,找出它们平衡点的比价:

X/1.13-0.1*0.13*X/1.13=Y/1.03-0.1*0.03*Y/1.03

Y/X=0.9024

以此类推,从一般纳税人(9%、6%)采购时的比价也可以计算出来。没发票的情况下,会导致多交企业所得税,需要考虑。

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如何看待税率下调带来的影响

财税知识河北~税政 发表了文章 • 0 个评论 • 86 次浏览 • 2019-04-12 15:38 • 来自相关话题

今年(2019年)“两会”期间的政府工作报告指出,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档,税制简化方向迈进。

我理解,这段话包括了三层意思:第一,16%和10%的税率分别降至13%、9%,确保包括制造业在内的主要行业而不是所有行业税负明显降低;第二,会通过增加税收抵扣等配套措施,确保实施6%税率的行业企业税负只减不增,至于建筑业企业会不会实施“增加税收抵扣”的配套措施,并未明确提及;第三,增值税未来要实现两档税率,税制将会进一步简化,对企业是利好。

从政府宏观管理角度,政府要关注是“官与民”之间的利益分配,就是从“民”身上分走的利益。现在政府减征增值税,其实要强调是,我少收了多少税。至于说是老百姓(消费者)少花钱了?还是企业少缴税了?或者是哪些企业少缴哪些企业多缴了?是企业管理者需要关注的问题。

由于增值税是价外税,税率的变动理论上讲并不会影响社会产品的不含税价格(涉及企业收入和成本),增值税的税负终将由末端消费者承担。因此,此次税率下调首先将会使末端消费者直接受益,包括自然人,获取消费品的含税价格降低;适用免税和简易计税的纳税人,因其含税价采购成本降低,利润上升。

作为中间环节的企业,增值税负高低并不直接影响企业利润。其受到的影响主要是:由于增值税负的增加或减少,会间接导致企业附加税费增加或减少,进而影响到企业的利润。税率下调后,如果上下游企业对税额都做相应调整,保持原不含税价格水平不变,建筑业企业的增值税税负会略有提高,对利润的影响大约为0.1%左右。利润的变化(而不是增值税税负)是企业需要关注的,但由于上下游企业之间议价能力的差异,尤其是建筑业企业往往处于劣势的地位。如果税率下调后,业主(客户)相应减少了税额,而供应商不减少售价(价税合计数),建筑业企业利润会受到更大的影响。

每个人的分析角度不一样,假设情况不一样,要辨证地看待。比如申万宏源(证券公司)总结的四种情况如下:1)含税的卖价下降,含税的买价也下降。对利润无影响,现金流运用效率提升;2)含税的卖价下降,含税的买价不变。利润受损,现金流无变化;3)含税的卖价不变,含税的买价也不变。利润提升,现金流无变化;4)含税的卖价不变,含税的买价下降。利润和现金流均提升。

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税率下调前的采购事项筹划

纳税实务河北~税政 发表了文章 • 0 个评论 • 74 次浏览 • 2019-04-12 15:37 • 来自相关话题

一、已经在手的采购发票进项税额可以抵扣

4月1日税率下调时,企业在之前采购时已经取得的增值税专用发票,可以在4月1日后继续在销项税额中抵扣。按照《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。也就是说,只要在开票360天内认证或勾选确认,正常申报抵扣即可。

二、已经发生采购业务尚未拿到发票的处理

参照以往税率下调时对开具发票的要求,企业在4月1日之前发生的采购业务,销售方纳税义务时间在4月1日之前的,应该按照原税率(16%)申报缴纳增值税并给采购方企业按16%税率开具发票;销售方纳税义务时间在4月1日之后的,应该按照新税率(13%)申报缴纳增值税并给采购方企业按照13%开具发票。

建筑财税李志远建议,为了避免购销双方产生争议和纠纷,采购方尽量在4月1日前尽快结算并取得采购发票;暂时不能取得发票,如果纳税义务时间属于4月1日之前的,应该由销售方承诺未来提供16%的增值税专用发票;暂时不能取得发票,如果纳税义务时间属于4月1日之后的,应该和销售方协商,将原交易价格做适当的下调,提供13%的增值税专用发票。

纳税义务时间的规定,可以参看增值税暂行条例及其实施细则等文件规定。

三、已签订未履约合同应该适当调整采购价格

按照原16%税率做采购预算并已经签订但未执行的合同,购销双方本着自愿协商的原则,可以针对已约定合同金额按照新税率进行测算并适当调整。值得注意的是,随着税率下调,已签订合同金额是否改变?是否能改变?属于购销双方的商业行为,财税文件中不会做出规定。也就是说,已签订合同金额能否改变、怎么变,完全取决于企业的议价能力。

从利润的角度来看,增值税税率调整对企业的影响主要是不含税买价和附加税费。根据建筑财税李志远的测算,如果需要增值税专用发票,假定附加税率之和为12%,按照16%税率原定价100元(含税价),在税率下调到13%后,应该相应下调到97.05元(13%税率、价税合计)。

如果是简易计税项目,取得增值税普票,取得价税合计100元的16%的发票和价税合计100元的13%的发票,成本是一样的。

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